Thông tư 20/2026/TT-BTC: Hướng dẫn chi tiết Luật Thuế TNDN và Nghị định 320/2025 mới nhất

Làm sao để doanh nghiệp tối ưu số thuế TNDN phải nộp mà vẫn đảm bảo an toàn tuyệt đối trước các đợt thanh tra? Thông tư 20/2026/TT-BTC sẽ là văn bản then chốt hướng dẫn thực thi Luật Thuế TNDN và Nghị định 320/2025. Nội dung trọng tâm làm rõ các điều kiện về chi phí phúc lợi, nghiên cứu phát triển và quy chuẩn hồ sơ chứng từ để doanh nghiệp không bị loại chi phí khi thanh tra. Việc nắm vững các quy định này giúp đơn vị chủ động tối ưu lợi ích và tránh rủi ro truy thu pháp lý. Hãy cùng Accpro điểm qua những nội dung cốt lõi ngay sau đây.

Thông tư 20/2026/TT-BTC là gì?

Để triển khai đồng bộ hệ thống pháp luật thuế mới, Bộ Tài chính đã ban hành văn bản hướng dẫn cụ thể cho các doanh nghiệp. Thông tư 20/2026/TT-BTC đóng vai trò là kim chỉ nam giúp kế toán thực thi đúng các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong bối cảnh kinh tế hiện nay.

Ban hành bởi ai, ngày nào, căn cứ pháp lý nào?

Thông tư 20/2026/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành vào ngày 12/03/2026, quy định chi tiết về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký, thay thế cho Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BT nhằm hướng dẫn chi tiết các nội dung về thực hiện nghĩa vụ thuế.

Thông tư này điều chỉnh những nội dung gì?

Thông tư này điều chỉnh trọng tâm vào quy định hồ sơ chi phí được trừ khắt khe hơn, thời điểm ghi nhận doanh thu, thuế nhà thầu, và thay thế các thông tư cũ. Dưới đây là các nội dung chính điều chỉnh:

Hồ sơ chi phí được trừ (Điều 3): Quy định chi tiết, khắt khe hơn về chứng từ hợp lý hợp lệ so với quy định cũ. Bổ sung yêu cầu về hồ sơ cho các khoản chi phí đặc thù.
Chi phí được trừ & chứng từ kèm theo: Làm rõ các khoản chi không được trừ, đặc biệt quy định chặt chẽ hơn về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế: Điều chỉnh thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với một số hoạt động kinh doanh, dịch vụ.
Thuế nhà thầu & DN nước ngoài: Thay đổi quy định về thuế TNDN đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, bãi bỏ một số điều của Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Điều khoản chuyển tiếp và thay thế: Chính thức thay thế Thông tư 96/2015/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn cũ trước đó, quy định cách xử lý hồ sơ phát sinh trước 12/3/2026.
Ưu đãi thuế TNDN: Cập nhật các trường hợp ưu đãi thuế theo quy định mới của Luật Thuế TNDN 2025

Thông tư này điều chỉnh những nội dung gì?

Đối tượng áp dụng của Thông tư 20/2026

Văn bản này áp dụng đối với tất cả các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Dưới đây là các đối tượng áp dụng chi tiết của Thông tư 20/2026/TT-BTC:

Doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh: Các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế có thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật.
Doanh nghiệp nước ngoài: Doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (bao gồm cả kinh doanh số, kinh doanh thương mại điện tử qua nền tảng số).
Tổ chức, cá nhân có liên quan: Các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc xác định, kê khai, nộp thuế TNDN theo phạm vi điều chỉnh tại Điều 1 Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Các văn bản bị thay thế và bãi bỏ (Lập bảng so sánh)

Việc ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC dẫn đến sự thay đổi lớn trong hệ thống văn bản quy phạm pháp luật hiện hành. Doanh nghiệp cần lưu ý bảng so sánh dưới đây để tránh áp dụng sai các quy định đã hết hiệu lực.

Tiêu chí	Văn bản cũ	Nội dung thay đổi theo Thông tư 20/2026/TT-BTC
Thông tư 78/2014	Quy định chung về thuế TNDN.	Bãi bỏ các chương về xác định doanh thu và chi phí đã lỗi thời.
Thông tư 96/2015	Sửa đổi, bổ sung thuế TNDN.	Thay thế toàn bộ các quy định về điều kiện chi phí được trừ đối với giao dịch điện tử.
Thông tư 103/2014	Thuế nhà thầu nước ngoài.	Cập nhật tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu đối với một số ngành nghề dịch vụ số.
Thời điểm áp dụng	Theo kỳ tính thuế cũ.	Áp dụng thống nhất từ kỳ tính thuế năm 2026 trở đi.

Hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Thông tư 20/2026

Để một khoản chi được công nhận là hợp lệ, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ theo quy định. Dưới đây là các nhóm chi phí trọng yếu mà Thông tư 20/2026/TT-BTC đã hướng dẫn chi tiết.

Chi phí cho con người và tổ chức trong doanh nghiệp

Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng và phụ cấp phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính. Doanh nghiệp cần có bảng lương và chứng từ thanh toán tiền mặt hoặc chuyển khoản để chứng minh thực tế chi trả cho người lao động.

Chi phí tài trợ giáo dục, y tế, văn hóa, thiên tai, khoa học

Doanh nghiệp chỉ được trừ các khoản tài trợ đúng đối tượng và đúng mục đích theo quy định pháp luật. Hồ sơ đúng chuẩn phải có Biên bản xác nhận tài trợ (theo mẫu tại Thông tư 20/2026/TT-BTC) có chữ ký của đại diện doanh nghiệp và đơn vị tiếp nhận (ví dụ: trường học, bệnh viện, cơ quan phòng chống thiên tai).

Ngoài ra, doanh nghiệp phải đính kèm hóa đơn mua hàng hóa tài trợ hoặc chứng từ chi tiền mặt/chuyển khoản. Lưu ý, các khoản tài trợ mang tính chất quảng cáo hoặc không đúng đối tượng quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chưa có doanh thu tương ứng

Các chi phí như thuê nhà xưởng, lương công nhân sản xuất, điện nước phát sinh trong kỳ nhưng sản phẩm vẫn đang là hàng tồn kho hoặc chưa bàn giao cho khách hàng vẫn được ghi nhận. Doanh nghiệp cần lưu giữ kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao nguyên vật liệu và các lệnh điều động sản xuất để chứng minh các chi phí này là cần thiết và trực tiếp phục vụ tạo ra hàng hóa trong tương lai.

Điều này giúp doanh nghiệp không bị áp lực thuế ngay trong giai đoạn đầu của chu kỳ sản xuất khi chưa kịp phát sinh doanh thu.

Chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chưa có doanh thu tương ứng

Chi phí xử lý hàng hóa, tài sản tổn thất và phế liệu

Đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng hoặc do thiên tai, doanh nghiệp phải lập Hội đồng kiểm kê để xác định mức độ thiệt hại. Hồ sơ gồm: Biên bản kiểm kê, bảng kê giá trị tổn thất và hồ sơ trách nhiệm bồi thường.

Riêng với hàng hóa phải tiêu hủy, biên bản tiêu hủy cần ghi rõ hình thức tiêu hủy, địa điểm và có sự giám sát của ban lãnh đạo đơn vị. Giá trị hàng hóa tổn thất sau khi trừ đi phần được bảo hiểm hoặc cá nhân bồi thường sẽ được tính vào chi phí hợp lý.

Chi phí giảm phát thải và công trình công cộng

Đây là chính sách ưu đãi mới nhằm thúc đẩy kinh tế xanh. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản đầu tư xây dựng, vận hành trạm xử lý nước thải, hệ thống lọc khí hoặc các công trình hạ tầng phục vụ lợi ích chung của người lao động trong khu công nghiệp.

Hồ sơ cần thiết bao gồm: Thiết kế kỹ thuật được phê duyệt, hợp đồng thi công, hóa đơn GTGT của nhà thầu và biên bản nghiệm thu đưa vào sử dụng. Những chi phí này thường có giá trị lớn nên chứng từ thanh toán bắt buộc phải qua ngân hàng.

Chi phí giảm phát thải và công trình công cộng

Một số trường hợp đặc biệt: mua hàng không hóa đơn, thuê tài sản cá nhân

Đối với nông sản, thủy sản mua trực tiếp từ người dân hoặc phế liệu của cá nhân thu gom, doanh nghiệp phải lập bảng kê 01/TNDN. Bảng kê này phải ghi đầy đủ thông tin định danh (CCCD), địa chỉ và chữ ký của người bán.

Trường hợp thuê tài sản của cá nhân (như thuê văn phòng, xe vận tải) mà doanh thu của cá nhân dưới 100 triệu đồng/năm, doanh nghiệp cần có: hợp đồng thuê tài sản, chứng từ chi trả tiền và bảng kê để hợp thức hóa chi phí. Nếu doanh thu trên 100 triệu đồng, cá nhân phải nộp thuế và doanh nghiệp phải lưu giữ thêm chứng từ nộp thuế thay để đủ điều kiện trừ thuế TNDN.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN

Việc xác định chính xác thời điểm ghi nhận doanh thu là yếu tố tiên quyết để doanh nghiệp hạch toán đúng kỳ tính thuế, từ đó loại bỏ hoàn toàn rủi ro bị truy thu hoặc phạt chậm nộp do khai báo sai lệch. Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu được phân loại chi tiết theo từng lĩnh vực đặc thù.

Đối với hàng hóa xuất khẩu

Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm chuyển giao rủi ro và quyền sở hữu hàng hóa cho bên mua. Trong thực tế, căn cứ pháp lý rõ ràng nhất là ngày hoàn tất thủ tục thông quan được xác nhận trên tờ khai hải quan. Doanh nghiệp cần lưu ý tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm này để quy đổi doanh thu chính xác.

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (kể cả đóng tàu)

Thời điểm tính thuế là ngày nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc từng hạng mục công trình hoàn thành. Quy định này áp dụng cho cả trường hợp doanh nghiệp chưa thu được tiền từ chủ đầu tư. Riêng với ngành đóng tàu, nếu quá trình kéo dài, doanh thu có thể được ghi nhận theo tiến độ từng giai đoạn dựa trên biên bản xác nhận khối lượng giữa hai bên.

Đối với hoạt động vận tải hàng không

Doanh thu phát sinh khi dịch vụ vận chuyển thực tế đã hoàn thành. Đối với các trường hợp vé máy bay khách hàng đã thanh toán nhưng không sử dụng (vé quá hạn), doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai vào thu nhập chịu thuế ngay khi hết thời hạn hiệu lực ghi trên vé theo quy định của ngành hàng không.

Đối với hoạt động cung cấp điện, nước

Thời điểm xác định doanh thu là ngày thực hiện xác nhận chỉ số trên công tơ điện, nước hoặc ngày lập hóa đơn thanh toán căn cứ theo chu kỳ kinh doanh được thỏa thuận trong hợp đồng.

Đối với doanh nghiệp nước ngoài chuyển nhượng vốn, chứng khoán

Doanh thu được tính tại thời điểm các bên hoàn tất thủ tục chuyển quyền sở hữu vốn tại cơ quan có thẩm quyền, hoặc ngày các bên ký kết biên bản bàn giao vốn và tài sản trên thực tế.

Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Thông tư 20/2026

Để bảo vệ thành quả kinh doanh thông qua các chính sách miễn, giảm thuế, doanh nghiệp cần xây dựng một bộ hồ sơ ưu đãi chặt chẽ và minh bạch.

Điều kiện và hồ sơ hưởng ưu đãi thuế

Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi khi đáp ứng đầy đủ tiêu chí về địa bàn ưu đãi đầu tư, lĩnh vực khuyến khích hoặc quy mô doanh nghiệp. Hồ sơ lưu trữ tại đơn vị phải bao gồm: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Báo cáo tài chính đã được kiểm toán và bảng phân bổ chi tiết các khoản thu nhập từ hoạt động được ưu đãi so với hoạt động kinh doanh thông thường.

Doanh nghiệp tự xác định hay cần cơ quan thuế xác nhận?

Hiện nay, cơ quan thuế áp dụng cơ chế “tự tính, tự khai, tự nộp”. Nghĩa là doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn giảm thuế của mình. Cơ quan thuế sẽ không ra văn bản xác nhận trước mà chỉ tiến hành thanh tra, hậu kiểm để đối chiếu tính trung thực của hồ sơ.

Rủi ro nếu hồ sơ ưu đãi không đúng quy định

Đây là rủi ro tiềm ẩn lớn nhất đối với tài chính doanh nghiệp. Nếu qua quá trình hậu kiểm, cơ quan thuế xác định doanh nghiệp không đủ điều kiện hoặc hồ sơ không hợp lệ, đơn vị sẽ bị truy thu lại toàn bộ số thuế đã miễn giảm. Ngoài ra, doanh nghiệp còn phải chịu thêm khoản phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp tính trên số thuế bị truy thu đó.

Thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam

Việc xác định nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài (NTNN) đòi hỏi sự cẩn trọng từ phía bên Việt Nam để tránh việc bị truy thu do kê khai thiếu. Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định như sau.

Đối tượng áp dụng và các trường hợp không áp dụng

Việc phân loại đúng đối tượng giúp doanh nghiệp xác định nhanh chóng nghĩa vụ thuế ngay từ khâu ký kết hợp đồng:

Đối tượng áp dụng: Các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Điều này bao gồm cả việc cung cấp hàng hóa kèm theo các dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo dưỡng trong nội địa.
Các trường hợp không áp dụng:
- Giao dịch mua bán hàng hóa thuần túy tại cửa khẩu nước ngoài (người bán không chịu trách nhiệm và chi phí liên quan đến hàng hóa trong lãnh thổ Việt Nam).
- Cung cấp dịch vụ được tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam như: đào tạo, quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên internet) thực hiện tại nước ngoài.
- Dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị thực hiện tại nước ngoài.

Cách tính số thuế TNDN phải nộp

Để đơn giản hóa công tác quản lý, đa số các doanh nghiệp hiện nay đều áp dụng phương pháp trực tiếp (ấn định tỷ lệ trên doanh thu). Công thức xác định nghĩa vụ thuế được tính như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % thuế TNDN

Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ số tiền mà nhà thầu nước ngoài nhận được từ bên Việt Nam, chưa trừ các khoản chi phí phát sinh. Nếu hợp đồng quy định giá thanh toán không bao gồm thuế, doanh nghiệp Việt Nam phải quy đổi doanh thu để xác định số thuế chính xác.

Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế theo từng ngành nghề

Tùy vào loại hình dịch vụ được cung cấp, Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định các mức tỷ lệ khác nhau nhằm đảm bảo tính công bằng theo biên lợi nhuận của từng ngành:

Cung cấp hàng hóa tại Việt Nam: Áp dụng tỷ lệ 1%. Nếu không tách riêng được giá trị hàng hóa và dịch vụ, tỷ lệ này sẽ được tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng.
Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm: đây là nhóm có biên lợi nhuận cao, áp dụng tỷ lệ 5%. Các dịch vụ tư vấn, quản lý, dịch vụ kỹ thuật cũng nằm trong nhóm này.
Hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu: Áp dụng tỷ lệ 2%. Trường hợp nhà thầu chỉ thực hiện xây lắp mà không bao thầu nguyên vật liệu thì áp dụng tỷ lệ của nhóm dịch vụ (5%).
Thu nhập từ lãi tiền vay: Áp dụng tỷ lệ 5% trên số tiền lãi thực trả cho đối tác nước ngoài.
Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi: Áp dụng tỷ lệ 0,1% trên giá chuyển nhượng.

Nghĩa vụ thuế khi sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Quỹ phát triển KH&CN là khoản trích từ thu nhập trước thuế, do đó việc sử dụng quỹ phải tuân thủ nghiêm ngặt mục đích nghiên cứu và đổi mới sáng tạo.

Tài sản từ Quỹ KHCN chuyển sang sản xuất kinh doanh – tính thuế thế nào?

Khi doanh nghiệp chuyển mục đích sử dụng tài sản cố định được mua bằng Quỹ KH&CN sang hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, quy định về thuế được thực hiện như sau:

Nguyên tắc khấu hao: Do giá trị tài sản này đã được trừ vào thu nhập chịu thuế khi doanh nghiệp trích lập quỹ, nên phần giá trị còn lại của tài sản không được trích khấu hao vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Xử lý chênh lệch: Nếu doanh nghiệp thanh lý tài sản này, toàn bộ số tiền thu được từ việc thanh lý phải được bù đắp vào Quỹ KH&CN, không hạch toán vào thu nhập khác của doanh nghiệp trừ khi quỹ đã tất toán.

Hồ sơ và mẫu báo cáo bắt buộc

Hằng năm, cùng thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp phải gửi kèm theo Báo cáo tình hình trích lập và sử dụng Quỹ phát triển KH&CN (theo mẫu quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC). Hồ sơ lưu trữ tại đơn vị bao gồm:

Quyết định trích lập và quy chế sử dụng Quỹ.
Hợp đồng, hóa đơn và biên bản nghiệm thu các đề tài nghiên cứu hoặc tài sản mua sắm từ Quỹ.
Bảng kê chi tiết các khoản chi nhân công, vật tư phục vụ hoạt động KH&CN.

Doanh nghiệp cần làm gì để tuân thủ Thông tư 20/2026?

Việc tuân thủ không chỉ dừng lại ở việc nộp thuế đúng hạn mà còn nằm ở cách xây dựng hệ thống hồ sơ chứng từ chặt chẽ ngay từ đầu năm tài chính.

Bước 1: Rà soát lại toàn bộ hồ sơ chứng từ chi phí đang lưu trữ

Kế toán cần tiến hành đối soát hóa đơn đầu vào với thực tế phát sinh của hoạt động sản xuất kinh doanh. Hãy đảm bảo mọi khoản chi lớn đều có đầy đủ hợp đồng, biên bản nghiệm thu và đặc biệt là hóa đơn điện tử phải hợp lệ trên hệ thống của Tổng cục Thuế. Các khoản chi phúc lợi, chi lương phải khớp với quy chế tài chính đã ban hành để tránh bị loại chi phí khi thanh tra.

Bước 2: Chuẩn hóa quy trình ghi nhận doanh thu theo đúng thời điểm quy định

Doanh nghiệp cần thiết lập quy trình phối hợp giữa bộ phận bán hàng và kế toán để xác định chính xác thời điểm chuyển giao rủi ro hoặc nghiệm thu công trình. Việc ghi nhận doanh thu đúng kỳ theo hướng dẫn của Thông tư 20/2026/TT-BTC sẽ giúp đơn vị tránh được lỗi “treo doanh thu” một trong những nguyên nhân phổ biến nhất dẫn đến truy thu thuế và phạt chậm nộp.

Bước 3: Kiểm tra và hoàn thiện hồ sơ ưu đãi thuế

Đối với các doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN, việc chuẩn bị hồ sơ minh chứng là bắt buộc. Đơn vị cần tập hợp sẵn Giấy chứng nhận dự án đầu tư, các chứng từ chứng minh địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi. Hãy tự kiểm tra xem doanh nghiệp có duy trì đủ các điều kiện (như số lượng lao động, tỷ lệ doanh thu phần mềm…) trong suốt kỳ tính thuế hay không để đảm bảo quyền lợi miễn giảm thuế.

Bước 4: Đảm bảo thanh toán không dùng tiền mặt với giao dịch từ 5 triệu đồng

Một trong những thay đổi quan trọng cần đặc biệt lưu ý là ngưỡng thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Kế toán cần rà soát lại nhật ký chi tiền để đảm bảo không có bất kỳ giao dịch bằng tiền mặt nào vượt ngưỡng này, vì đây là điều kiện tiên quyết để khoản chi được tính vào chi phí được trừ.

Bước 5: Lưu trữ đầy đủ hồ sơ phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế

Doanh nghiệp cần thực hiện số hóa và lưu trữ hồ sơ theo phương thức khoa học (theo từng năm và từng sắc thuế). Việc chuẩn bị sẵn sàng các tệp giải trình cho các khoản chi phí đặc thù như: chi phí quảng cáo, chi phí tài trợ hay chi phí xử lý hàng tồn kho hư hỏng sẽ giúp doanh nghiệp tự tin và tiết kiệm thời gian khi làm việc trực tiếp với đoàn thanh tra thuế.

Câu hỏi thường gặp về Thông tư 20/2026/TT-BTC

Trong quá trình chuyển đổi sang các quy định thuế mới, nhiều doanh nghiệp vẫn còn băn khoăn về tính kế thừa của văn bản và các trường hợp xử lý chi phí đặc thù. Accpro xin giải đáp cụ thể như sau.

Thông tư 20/2026 có hiệu lực từ ngày nào, áp dụng từ kỳ thuế nào?

Thông tư 20/2026/TT-BTC chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 21/05/2026. Về phạm vi áp dụng, các hướng dẫn tại thông tư này sẽ được dùng để thực hiện kê khai, tính thuế và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bắt đầu từ kỳ tính thuế năm 2026 trở đi. Những giao dịch phát sinh trước thời điểm thông tư có hiệu lực nhưng thuộc kỳ tính thuế 2026 vẫn sẽ được điều chỉnh theo tinh thần của văn bản mới này.

Thông tư 96/2015 có còn hiệu lực không?

Kể từ khi Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực, các nội dung hướng dẫn về thuế TNDN tại Thông tư 96/2015, Thông tư 78/2014 và các văn bản sửa đổi bổ sung trước đó mà trái với quy định tại Thông tư 20/2026 sẽ bị bãi bỏ. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát lại các quy định về điều kiện chi phí được trừ và ưu đãi thuế vì đây là những phần có nhiều thay đổi nhất so với văn bản cũ.

Mua hàng không có hóa đơn có được tính chi phí được trừ không?

Doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ đối với một số trường hợp mua hàng không có hóa đơn, miễn là lập đầy đủ bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ. Các trường hợp này bao gồm:

Mua nông, lâm, thủy sản trực tiếp từ người đánh bắt, nuôi trồng.
Mua phế liệu của người trực tiếp thu gom.
Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra. Hồ sơ bắt buộc phải có chứng từ thanh toán thực tế và thông tin người bán phải chính xác (địa chỉ, số định danh cá nhân) để phục vụ việc đối soát của cơ quan thuế.

Chi phí nghiên cứu thị trường thất bại có được trừ thuế không?

Theo hướng dẫn mới nhất, các khoản chi cho hoạt động nghiên cứu thị trường, thăm dò dự án phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh của đơn vị đều được ghi nhận là chi phí hợp lý. Ngay cả khi kết quả nghiên cứu không thành công, dự án bị hủy bỏ hoặc không đem lại doanh thu như kỳ vọng, doanh nghiệp vẫn được trừ 100% chi phí này khi tính thuế TNDN, miễn là có đủ hồ sơ về chủ trương nghiên cứu và các chứng từ chi tiền hợp lệ.

Hy vọng những thông tin chi tiết về Thông tư 20/2026/TT-BTC trên đây đã giúp bạn và quý doanh nghiệp có cái nhìn rõ nét nhất về các quy định thuế TNDN mới nhất. Việc nắm vững các mốc thời gian ghi nhận doanh thu, chuẩn hóa hồ sơ chi phí và tuân thủ các điều kiện ưu đãi không chỉ giúp đơn vị bảo vệ lợi ích tài chính mà còn tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững, an tâm trước mọi kỳ thanh tra.

Nếu bạn còn bất kỳ thắc mắc nào về cách áp dụng thông tư vào thực tế loại hình kinh doanh của mình, đừng ngần ngại liên hệ với Accpro. Chúng tôi luôn sẵn sàng đồng hành cùng cộng đồng kế toán và doanh nghiệp để giải quyết mọi bài toán pháp lý một cách hiệu quả và chuyên nghiệp nhất.

Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO:

Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO với đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm trong ngành và được đào tạo nghiệp vụ kế toán chuyên nghiệp trong lĩnh vực kế toán thuế, quyết toán thuế doanh nghiệp, gỡ rối hồ sơ doanh nghiệp với chi phí tiết kiệm nhất.

Số Điện Thoại: 0768619462

Website: https://accprovn.com/

Facebook: https://www.facebook.com/dichvuketoantrongoichodoanhnghiep