Việc kê khai phụ lục giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những nghĩa vụ quan trọng của doanh nghiệp trong năm 2025. Bài viết này của ACC PRO sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách thực hiện đúng quy trình kê khai phụ lục giảm thuế GTGT trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) giúp doanh nghiệp của bạn tuân thủ đúng quy định và tối ưu hóa lợi ích từ chính sách giảm thuế.
1. Chính sách giảm thuế GTGT năm 2025
Chính sách giảm thuế Giá trị gia tăng (GTGT) tiếp tục được áp dụng trong năm 2025 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và kích thích tiêu dùng, thể hiện sự đồng hành của Chính phủ với cộng đồng kinh doanh. Việc nắm vững các quy định này là rất quan trọng để doanh nghiệp thực hiện đúng và hưởng lợi đầy đủ.
1.1. Cơ sở pháp lý
Chính sách giảm thuế GTGT cho năm 2025 được quy định chính thức tại các văn bản sau:
-
Nghị quyết số 174/2024/QH15 của Quốc hội: Đặt ra chủ trương và phạm vi áp dụng chính sách giảm thuế.
-
Nghị định số 180/2024/NĐ-CP của Chính phủ: Hướng dẫn chi tiết việc thực hiện Nghị quyết 174/2024/QH15, bao gồm đối tượng cụ thể, mức giảm, trình tự thủ tục và các biểu mẫu kèm theo.
1.2. Đối tượng giảm thuế GTGT
Theo Nghị quyết 174/2024/QH15 và hướng dẫn tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP, chính sách giảm thuế GTGT được áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau đây:
-
Nhóm 1: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Danh mục chi tiết của nhóm này được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
-
Nhóm 2: Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Danh mục chi tiết được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
-
Nhóm 3: Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Danh mục chi tiết được quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Lưu ý quan trọng:
-
Việc giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
-
Đối với mặt hàng than: Than khai thác bán ra (kể cả qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín rồi mới bán) thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT. Tuy nhiên, các khâu kinh doanh khác (không phải khâu khai thác bán ra) của mặt hàng than thuộc Phụ lục I thì không được giảm thuế. Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế có quy trình khép kín bán than khai thác ra cũng thuộc đối tượng được giảm thuế.
-
Nếu hàng hóa, dịch vụ thuộc các Phụ lục I, II, III nhưng đồng thời thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% theo Luật Thuế GTGT, thì sẽ áp dụng theo Luật Thuế GTGT (tức là không chịu thuế hoặc chịu thuế 5%) và không được giảm thuế theo Nghị định này.
1.3. Mức giảm thuế GTGT
Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định mức giảm thuế GTGT cụ thể như sau:
(i) Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 8% đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế.
(ii) Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.
1.4. Thời gian áp dụng
Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 174/2024/QH15, tiếp tục chính sách giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% (giảm còn 8%) trong thời gian từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/6/2025.
2. Hướng dẫn kê khai phụ lục giảm thuế GTGT 2025 trên HTKK
Để kê khai phụ lục giảm thuế GTGT 2025 trên phần mềm HTKK, bạn cần thực hiện các bước sau:
Bước 1: Chuẩn bị dữ liệu
Trước khi bắt đầu kê khai, bạn cần chuẩn bị:
-
Danh sách hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế.
-
Doanh thu bán ra của từng loại hàng hóa, dịch vụ.
-
Mã số thuế của doanh nghiệp.
-
Kỳ kê khai thuế (tháng/quý).
Bước 2: Mở phần mềm HTKK và tạo tờ khai
-
Mở phần mềm HTKK phiên bản mới nhất.
-
Chọn “Tờ khai thuế GTGT”.
-
Chọn kỳ tính thuế (tháng/quý).
-
Nhập các thông tin cơ bản của doanh nghiệp.
Bước 3: Truy cập và kê khai phụ lục giảm thuế GTGT
-
Trong giao diện tờ khai thuế GTGT, chọn tab “Phụ lục”.
-
Chọn “Phụ lục giảm thuế GTGT 2025”.
-
Nhấn vào nút “Thêm dòng” để thêm thông tin về hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.
-
Nhập đầy đủ thông tin:
-
Tên hàng hóa, dịch vụ.
-
Mã hàng hóa (nếu có).
-
Doanh thu chưa có thuế.
-
Thuế suất (chọn 8% thay vì 10%).
-
Thuế GTGT đầu ra.
-
Bước 4: Kiểm tra và hoàn thiện
-
Kiểm tra lại toàn bộ thông tin đã nhập.
-
Nhấn nút “Kiểm tra” để hệ thống tự động kiểm tra lỗi.
-
Sửa các lỗi (nếu có).
-
Nhấn “Ghi” để lưu tờ khai.
Bước 5: Xuất tờ khai và phụ lục
-
Nhấn “Kết xuất” để xuất tờ khai và phụ lục ra định dạng XML.
-
Lưu file XML để nộp trực tuyến hoặc in tờ khai để nộp trực tiếp.
3. Lưu ý khi kê khai phụ lục giảm thuế GTGT
Việc kê khai chính xác không chỉ là nghĩa vụ mà còn giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro về thuế. Dưới đây là những điểm cần đặc biệt chú ý khi thực hiện kê khai Phụ lục giảm thuế GTGT theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP:
3.1. Kê khai khi có phát sinh
Chỉ lập và nộp Phụ lục Mẫu 01/PL-IV kèm theo Tờ khai 01/GTGT nếu trong kỳ kê khai, doanh nghiệp có phát sinh doanh thu từ việc bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT xuống 8%. Nếu không phát sinh, không cần nộp phụ lục này.
3.2. Xác định đúng đối tượng được giảm thuế
Đây là yếu tố then chốt. Doanh nghiệp phải đối chiếu kỹ lưỡng hàng hóa, dịch vụ của mình với danh mục các mặt hàng không được giảm thuế quy định tại Phụ lục I, II, III của Nghị định 180/2024/NĐ-CP. Chỉ những mặt hàng đang chịu thuế 10% và không nằm trong các phụ lục loại trừ này mới được áp dụng thuế suất 8%.
3.3. Lập hóa đơn chính xác
-
Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Khi bán hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, phải ghi rõ thuế suất trên hóa đơn GTGT là “8%”.
-
Đối với doanh nghiệp (bao gồm hộ, cá nhân kinh doanh) nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi xuất hóa đơn bán hàng, phải ghi rõ số tiền được giảm 20% mức tỷ lệ % và dòng ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 174/2024/QH15”.
3.4. Kê khai tách biệt, không gộp
Doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 8% phải được kê khai riêng trên Phụ lục Mẫu 01/PL-IV và tổng hợp vào các chỉ tiêu [30], [31] trên Tờ khai 01/GTGT. Tuyệt đối không gộp chung với doanh thu, thuế GTGT của các mức thuế suất khác (0%, 5%, 10%) hay hàng hóa không chịu thuế.
3.5. Xử lý hóa đơn đã lập sai
Trường hợp đã lỡ lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất cũ (10%) hoặc chưa giảm 20% tỷ lệ % đối với hàng hóa, dịch vụ đáng lẽ được giảm thuế, người bán và người mua phải thực hiện xử lý hóa đơn đã lập theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ (ví dụ: lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế). Sau đó, căn cứ vào hóa đơn đã xử lý đúng, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
3.6. Sử dụng đúng mẫu biểu
Bắt buộc phải kê khai hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế trên Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP khi nộp cùng Tờ khai 01/GTGT.
3.7. Lưu trữ hồ sơ đầy đủ
Giữ cẩn thận tất cả hóa đơn GTGT (cả đầu ra và đầu vào liên quan đến hàng hóa được giảm thuế), hợp đồng, chứng từ thanh toán, và sổ sách kế toán liên quan để sẵn sàng giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
4. Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp nào bắt buộc phải nộp phụ lục giảm thuế GTGT?
Chỉ những cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trong kỳ kê khai có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT xuống 8% thì mới bắt buộc phải lập và nộp Phụ lục Mẫu 01/PL-IV cùng với Tờ khai 01/GTGT. Các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu không nộp phụ lục này mà thực hiện giảm trực tiếp trên hóa đơn bán hàng và kê khai doanh thu theo quy định riêng.
Nếu doanh nghiệp không có hóa đơn bán ra 8% thì có cần nộp phụ lục không?
Không. Nếu trong kỳ kê khai (tháng/quý), doanh nghiệp bạn không phát sinh bất kỳ doanh thu nào từ việc bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 8% (do các mặt hàng kinh doanh không thuộc diện được giảm thuế, hoặc có thuộc diện nhưng không bán được hàng trong kỳ…), thì bạn không cần phải lập và nộp Phụ lục Mẫu 01/PL-IV. Khi đó, trên Tờ khai 01/GTGT, các chỉ tiêu [30] và [31] sẽ bằng 0.
Có thể gộp nhiều mặt hàng cùng loại vào một dòng trong phụ lục không?
Có, doanh nghiệp có thể gộp nhiều mặt hàng cùng loại vào một dòng trong phụ lục, với điều kiện:
-
Các mặt hàng phải cùng loại, cùng thuế suất 8%.
-
Cùng đơn vị tính.
-
Khi gộp cần ghi rõ tên nhóm hàng hóa hoặc dịch vụ.
-
Tổng hợp số lượng và doanh thu của các mặt hàng cùng loại.
Tuy nhiên, để thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu khi cần, khuyến nghị doanh nghiệp nên kê khai chi tiết theo từng mặt hàng, đặc biệt là đối với những mặt hàng có giá trị lớn hoặc có tính chất đặc thù.
Việc kê khai phụ lục giảm thuế GTGT 2025 có thể phức tạp, nhưng nếu tuân thủ đúng hướng dẫn và lưu ý các điểm quan trọng, doanh nghiệp sẽ thực hiện được đúng quy định và tận dụng tối đa lợi ích từ chính sách giảm thuế. Hãy cập nhật thường xuyên các thông tin mới nhất từ cơ quan thuế để đảm bảo việc kê khai thuế GTGT 2025 được thực hiện chính xác. Hy vọng ACC PRO đã cung cấp cho bạn những thông tin hữu ích!
Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO:
Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO với đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm trong ngành và được đào tạo nghiệp vụ kế toán chuyên nghiệp trong lĩnh vực kế toán thuế, quyết toán thuế doanh nghiệp, gỡ rối hồ sơ doanh nghiệp với chi phí tiết kiệm nhất.
- Địa Chỉ: 85 Đ. Số 5, KDC Vạn Phúc, Thủ Đức, Hồ Chí Minh 700000, Việt Nam
- Số Điện Thoại: 0909475696
- Website: https://accprovn.com/
- Facebook: https://www.facebook.com/dichvuketoantrongoichodoanhnghiep
Chat Facebook
Gọi ngay