Những điểm mới của luật thuế GTGT số 48/2024/QH15

1. Bổ sung quy định người nộp thuế

• Nhà cung cấp nước ngoài không có trụ sở tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử hoặc kinh doanh trên nền tảng số với các tổ chức, cá nhân ở Việt Nam.
• Các tổ chức quản lý nền tảng số nước ngoài hoặc doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài (qua kênh thương mại điện tử/nền tảng số) sẽ có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho các nhà cung cấp nước ngoài này.
• Các tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán tại Việt Nam cũng sẽ phải thực hiện việc khấu trừ và nộp thuế thay cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trên sàn của họ.

 

2. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

• Bãi bỏ quy định không kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với sản phẩm nông, thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế khi doanh nghiệp, hợp tác xã bán cho nhau (trước đây được khấu trừ đầu vào).
• Loại bỏ một số mặt hàng ra khỏi danh sách không chịu thuế, điển hình là: phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; và một số dịch vụ chứng khoán như lưu ký, tổ chức thị trường.
• Làm rõ điều kiện không chịu thuế cho tài nguyên, khoáng sản xuất khẩu đã qua chế biến: Thay vì dựa vào tỷ lệ % giá trị tài nguyên, khoáng sản và năng lượng trong giá thành, nay sẽ áp dụng theo Danh mục cụ thể do Chính phủ quy định.
• Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế: Hàng hóa nhập khẩu dùng để ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh (theo quy định của Chính phủ).
• Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh: Mức doanh thu hàng năm được nâng từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng (hiệu lực từ 01/01/2026).
• Làm rõ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ để đảm bảo tính thống nhất với pháp luật chuyên ngành, ví dụ như kinh doanh chứng khoán, sản phẩm phái sinh, sản phẩm quốc phòng, an ninh.

 

3. Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

4. Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

• Hoạt động kinh doanh bất động sản: Làm rõ việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế.
• Các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù: Như sản xuất điện của EVN, vận tải, bốc xếp, du lịch lữ hành, dịch vụ cầm đồ, sách bán theo giá bìa… Các trường hợp này sẽ có hướng dẫn cụ thể từ Chính phủ về cách xác định giá tính thuế.

 

5. Điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ

• Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%:
  • Vận tải quốc tế.
  • Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan.
  • Hàng hóa bán tại khu cách ly cho người đã xuất cảnh, hàng tại cửa hàng miễn thuế.
  • Dịch vụ xuất khẩu như cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài Việt Nam; dịch vụ hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế.
• Chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế 5%:
  • Phân bón.
  • Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
• Chuyển từ thuế suất 5% sang 10%:
  • Lâm sản chưa qua chế biến.
  • Đường và các phụ phẩm sản xuất đường (gỉ đường, bã mía, bã bùn).
  • Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
  • Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

6. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Xử lý sai sót khi kê khai, khấu trừ: Doanh nghiệp được khai bổ sung trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra. Tùy trường hợp (tăng/giảm số thuế phải nộp, tăng/giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau), việc khai bổ sung sẽ được thực hiện vào kỳ phát sinh hoặc kỳ phát hiện, kèm theo việc nộp đủ tiền thuế tăng thêm, tiền chậm nộp (nếu có) hoặc thu hồi số thuế đã hoàn.
• Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ: Sẽ được tính vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc nguyên giá tài sản cố định theo quy định của Luật Thuế TNDN.
• Bổ sung các trường hợp được khấu trừ thuế đầu vào: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động; góp vốn bằng tài sản; mua hàng hóa, dịch vụ ủy quyền mà hóa đơn mang tên bên được ủy quyền; ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (theo điều kiện); và trường hợp sản xuất khép kín, hạch toán tập trung (theo hướng dẫn của Chính phủ).
• Yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Luật mới quy định chặt chẽ hơn, yêu cầu tất cả hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế (trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định), không còn áp dụng ngưỡng giá trị dưới 20 triệu đồng như trước.
• Bổ sung chứng từ cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Cần thêm phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) để đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào.

 

7. Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế

• Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế 5%: Được hoàn thuế nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý.
• Hàng hóa đã nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác: Sẽ không thuộc trường hợp được hoàn thuế.
• Làm rõ quy định hoàn thuế cho dự án đầu tư và hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Đồng thời, không hoàn thuế cho dự án đầu tư của ngành nghề kinh doanh có điều kiện nếu chưa đủ điều kiện kinh doanh hoặc không duy trì đủ điều kiện trong quá trình hoạt động.
• Bổ sung quy định về điều kiện hoàn thuế và trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan thuế: Nhằm đảm bảo tính khả thi và minh bạch trong quá trình hoàn thuế.